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作者 | 毛利五郎
来源 | 链得得
7 月 1 日，历经千难万苦的数字税终于达成协议。经合组织（OECD）在巴黎进行激烈谈判后，全球 130 个国家和地区就跨国公司 15% 最低公司税达成历史性协议。协议有 2 点最为重要：
一是制定跨境“数字税”规则。比如使谷歌、亚马逊和苹果等数字和科技巨头在实际产生盈利的地方纳税，即使这些公司在当地没有实体办公场所，而非仅在注册国或者地区缴税；
第二是制定全球企业最低税率。避免各国政府为吸引大型跨国公司相互竞争，不断压低税收。目前呼声最高的是设置最低 15%-30% 的税率标准。
具体规则将于明年制定并在 2023 年正式实施。
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初步计算至少 100 家跨国巨头
协议表示，数字税仅适用于年营业额超过 200 亿欧元的公司，不过这一门槛将在七年后降至 100 亿欧元。尤其是 GAFA 等巨头，这些公司必须根据销售额，在毛利率超过 10% 的情况下，将其利润的 20% 至 30% 缴纳给其经营所在国。
受监管的金融服务、采矿和石油和天然气行业的公司将被排除在这些规定之外。
虽然征税对象企业将会在 2021 年的 10 月才会给出，具体要看各国的谈判。但是通过日本经济新闻网近期的初步估计的结果来看，全球至少有 100 家巨头上榜，几乎 80 家巨头是可以确定上榜。
中国企业中，房产占比十分注目。初步估计约有 16 家以上，腾讯和阿里自不必说，还有 6 家大型房地产企业：龙湖集团，万科集团，华润置地，中国海外发展等。
在日本，新科技领域主要是软银、NTT、KDDI、索尼集团；新冠之前就一直实力很强的武田制药公司，丰田集团也赫然在列。
35 家美国公司，不仅是信息技术创企，如 Facebook 等，家电行业飞利浦，医药领域的 Amgen 和 Eli Lilly，食品 Mondelez International 等均上榜。
欧盟内部，根据欧盟委员会高级副主席维斯塔尔的估计，此次适用对象约有一半的公司位于欧洲。
比如法国，则是奢侈品行业注目，LV 和 L’Oréal 赫然在列，不过医药领域 Sanofi S.A. 以利润率 38% 以上，排在日经预估的潜在征税对象排行榜第一。
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全球设置最低税率，很多避税天堂失去魅力
针对全球最低企业税率 15% 这个数字，会让很多国家失去避税天堂的优势。
如经合组织数据所示，欧洲国家中企业税较高的法国（32%）、葡萄牙（30%），较低的有爱尔兰（12.5%）、匈牙利（9%）和瑞士（8.5%）。
中国企业税率标准税率是 25%，部分行业（如：高新技术企业和部分集成电路生产企业）为 15%。
2018 年至 2020 年的三年的平均来看，谷歌母公司 Alphabet、苹果、Facebook、亚马逊的 GAFA 税负率为 15.4%，比去年世界平均水平（25.1%）低 9.7 个百分点。
不过，这种全球性征税方案的谈判，必将是困难的，还有 3 个月，具体的名单和标准将会发布。
7 月 1 日的参与谈判的 139 个国家中，有包括爱尔兰、爱沙尼亚和匈牙利等 9 个国家拒绝签署协议 ，包括中国在内的所有 G20 主要国家都支持该计划。
其中一个主要原因，在于经合组织也作了一些让步。经合组织提出了一项“基于实质”的全球最低税收计划的剥离。
这意味着该规则不适用于中国、印度等国家的企业对有形资产（如制造工厂和机器）等的税收投资激励措施。
但对新兴国家来说，也并不都是好消息。新加坡这些一直有税收优惠的地区就可能会受到跨国公司的吸引力降低的风险。
虽然明面上，新加坡法人税率为 17%，高于此次预计设定的 15%。但是从实际的缴纳税率来看，远远低于 17%。
据美国国税局 (IRS) 数据推算，美国跨国公司在新加坡支付的有效公司税率仅为 4%，而同样的亚洲其他国家，比如泰国等，实际缴纳至少 22-33% 的法人税。
而新加坡至少有 1800 家年销售额高于 7.5 亿欧元的跨国企业的分部。
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数字交易行业有什么影响？
虽然此“数字”税不是“数字”货币的狭义范围，但数字货币交易行业，作为跨国平台最多的行业之一，交不交税，缴多少税目前根据各国法律千差万别。
前文也提到了，受监管的金融服务、采矿和石油和天然气行业的公司将被排除在这些规定之外。
数字货币交易行业，在日本、韩国这些被认定为金融投资领域范畴内的，是无需担心数字资产征税的。
但是，需要注意的是，即使是日本这种以颁发交易牌照的方式，去管理数字货币交易市场的国家，其法人税现如今也只针对日本国内的交易所。
对于积极进军欧洲、美国的日本公司，在其他国家进行什么样的业务，以及被其他国家定性为何种业务类型，也都是千差万别的，自然其缴纳税率也不受日本控制。
同时，对于数字货币天堂，比如马耳他、巴拿马周边这些地方，如果最终确认加入协议，这项协议对于暴利的数字货币行业及相关联行业来说，也有巨大的影响。
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